難易度・正答率・重要度
- 難易度: ★★☆☆☆（差額補充法の理解が鍵）
- 正答率: ★★★★☆（基本仕訳の理解で正答可能）
- 重要度: ★★★☆☆（財務会計の定番論点）
問題文
Ａ社の決算整理前残高試算表は以下のとおりであった。貸倒引当金の仕訳として、最も適切なものを下記の解答群から選べ。
なお、当社では売上債権の残高に対し 5％の貸倒れを見積もり、差額補充法を採用している。
決算整理前残高試算表（一部）（単位：千円）
| 現金預金 | 11,000 |
| 支払手形 | 3,000 |
| 受取手形 | 3,000 |
| 買掛金 | 16,000 |
| 売掛金 | 21,000 |
| 貸倒引当金 | 300 |
| 棚卸資産 | 16,000 |
| 借入金 | 17,000 |
| 建物 | 53,000 |
| 資本金 | 50,000 |
〔解答群〕
ア
（借）貸倒引当金 300 ／ （貸）貸倒引当金戻入 300
（借）貸倒引当金繰入 1,050 ／ （貸）貸倒引当金 1,050
（借）貸倒引当金繰入 1,050 ／ （貸）貸倒引当金 1,050
イ
（借）貸倒引当金 300 ／ （貸）貸倒引当金戻入 300
（借）貸倒引当金繰入 1,200 ／ （貸）貸倒引当金 1,200
（借）貸倒引当金繰入 1,200 ／ （貸）貸倒引当金 1,200
ウ
（借）貸倒引当金繰入 750 ／ （貸）貸倒引当金 750
エ
（借）貸倒引当金繰入 900 ／ （貸）貸倒引当金 900
出典： 中小企業診断協会｜2020年度 第1次試験問題｜財務・会計（PDF）
解答
正解：エ（貸倒引当金繰入 900 ／ 貸倒引当金 900）
解説
ステップ1：貸倒見積額の算定
- 売上債権（売掛金＋受取手形）＝ 21,000 ＋ 3,000 ＝ 24,000（千円）
- 見積額（5％）＝ 24,000 × 0.05 ＝ 1,200（千円）
ステップ2：差額補充法による繰入額
- 決算整理前の貸倒引当金残高＝ 300（千円）
- 必要引当額との差額＝ 1,200 − 300 ＝ 900（千円）
ステップ3：仕訳
- （借）貸倒引当金繰入 900
- （貸）貸倒引当金 900
学習のポイント
- 差額補充法では「必要引当額 − 現在の残高」で繰入額を算定する。
- 売上債権には「売掛金＋受取手形」が含まれる。
- 貸倒引当金繰入は費用、貸倒引当金は評価性勘定。