過去問解説(財務・会計)_2020年(令和2年) 第9問

難易度・正答率・重要度

• 難易度: ★☆☆☆☆（基本的な仕訳問題）
• 正答率: ★★★★★（基礎知識で確実に正答可能）
• 重要度: ★★★☆☆（消費税処理の基本）

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問題文

商品 19,800 円（税込）を仕入れ、代金は現金で支払った。このときの仕訳として、最も適切なものはどれか。なお、消費税率は 10％とし、仕訳は税抜方式によるものとする。

〔解答群〕

出典： 中小企業診断協会｜2020年度 第1次試験問題｜財務・会計（PDF）

解答

正解：ア

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解説

ア：〇
税抜方式では、仕入金額（税抜）と仮払消費税を分けて記帳する。
19,800円（税込）＝ 18,000円（本体）＋ 1,800円（消費税）。
したがって、仕訳は「（借）仕入18,000／（貸）現金19,800」「（借）仮払消費税1,800」となる。

イ：×
消費税は「租税公課」ではなく「仮払消費税」として処理する。

ウ：×
税込方式の処理であり、本問は税抜方式を前提としているため不適切。

エ：×
仮受消費税は売上時に計上する勘定科目であり、仕入時には用いない。

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学習のポイント

• 消費税の会計処理には「税込方式」と「税抜方式」がある。
• 税抜方式では、仕入時に「仕入（税抜額）」と「仮払消費税」を分けて記録する。
• 売上時には「売上（税抜額）」と「仮受消費税」を分けて記録する。
• 試験では「税抜方式」が前提となることが多いため、仕訳の基本形を確実に押さえておくことが重要。